来源：财经九号
作者 | 胖虎
前些天，西安银行闹了个不大不小的“乌龙事件”，按照此前三季报发布的数据来看，西安银行的员工在今年第三季度不仅没有拿到工资，还要反向给公司“倒贴工资”。
被媒体发现后，西安银行不得不发布更正公告，直言是将“公司现金流量表中‘经营活动现金流出’项目的子目‘支付给职工以及为职工支付的现金’部分金额误列示至‘支付其他与经营活动有关的现金’子目中”，所以才导致了“员工倒贴工资上班”这样的误会。
银行是多严谨、多专业的单位，居然发生误列会计科目这样的事情！
不过这事发生在西安银行身上，作者觉得并不奇怪。
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董事长行长等刚因信披违规被警示，
近9%的贷款出问题高管层有无责任？
就在今年9月30日，西安银行以及前任董事长郭军、现任董事长时任行长梁邦海、副行长黄长松等一众高管被陕西省证监局出具了警示函的行政监管措施。
该决定书显示，西安银行2020 年至 2022 年资产负债表中“金融投资”科目下部分金融资产分类不准确，2023 年年报披露已根据合规整改要求完成相关事项整改工作。
这下好了，从9月30日被采取警示函，到三季报发布，前后不到一个月时间，西安银行再次在会计科目分类和信披上栽了跟头，梁邦海董事长会不会二次面临警示呢？
作者在此前的文章中曾重点提及，西安银行财报中的两个问题需要引起重视，一个是三季报中公允价值变动收益的大幅增长，至9月底该行的公允价值变动急剧增加了4.71亿元，是所有业务中增加额度最大的，同比暴增了1173.03%，至于什么原因西安银行并未披露；
另一个是西安银行的贷款问题非常大，在今年的半年报中披露，该行的逾期贷款高达108亿，重组贷款则高达82亿，而同期西安银行整体的贷款规模也才2148亿，换言之西安银行近9%的贷款都出现了问题。
值得注意的是，这些问题贷款大部分是在今年上半年暴露出来的，比如108亿的逾期贷款中有61亿是上半年新增的，82亿重组贷款中有41亿多是上半年新增的，问题贷款无论是新增的速度还是占贷款总额的比例，在A股银行中恐怕是遥遥领先。
那么西安银行的贷款为什么会有这么高比例出问题？
去年11月、12月，西安银行本行连吃监管部门两张罚单，问题均指向贷款问题，一是因“贷后管理不到位，贷款资金被挪用、流动资金贷款用于项目建设、自营投资投前调查不审慎”被罚145万，另一张是因“信贷业务管理不审慎”被罚45万，当时还对两个责任人处以警告。
但说实话，如此高比例的贷款出现问题，难道西安银行的管理层没有责任？
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大量贷款资源投向股东关联方，
有股东关联方已出险
作者发现，通过西安银行股东及关联方在发债文件中披露的信息，西安银行有大量的贷款资源流向了该行的股东或其关联方，如股东的控股股东或母公司，这些贷款方如果以集团户来看的话，借款余额的额度是相当高的，而且个别股东关联方都已经出现风险了。
比如西安曲江文化产业投资（集团）有限公司（以下简称西安曲江文投集团）在其《2024年度第一期超短期融资券募集说明书》中披露，截止到2023年底，西安曲江文投集团在西安银行的借款余额高达20.04亿元。
而西安银行的第8大股东西安曲江文化产业风险投资有限公司正是这家西安曲江文投集团的100%全资子公司。这么多的借款额，在2023年度能跻身西安银行前6大客户，不过在西安银行的2023年年报的前十大客户名单中，并没有西安曲江文投集团的身影（年报是匿名披露，不过没有对应上述数额，因此判定未将西安曲江文投集团纳入前十客户），或许该行统计前十大客户时是按照单一客户口径而非集团客户口径。
值得注意的是，作为西安银行股东方的西安曲江文化产业风险投资有限公司，该公司的母公司西安曲江文投集团已经出现了信用风险，西安曲江文投集团在11月份被法院列为了失信被执行人，申请人是两家融资租赁机构，换言之债权人追上门了。
而且西安曲江文投集团的商票还出现了连续逾期。据上海票交所网站显示，截止到12月1日，西安曲江文投集团仍有3000万的商票逾期没有兑付，累计逾期发生额则是高达2.35亿元。从上述情况来看，西安曲江文投集团在公开市场已经是出现了很大风险。
更何况，天眼查信息还显示，西安曲江文投集团有多条司法被执行信息，仅今年7月至11月被各地法院宣判执行的总金额高达近15亿元！给了这么多贷款，到时候会不会也出风险？
在西安银行第七大股东方西安金融控股有限公司的母公司西安浐灞发展集团有限公司的《2024 年度第二期中期票据募集说明书》中，作者统计发现，截止到今年3月底，西安浐灞发展集团（含旗下子公司）在西安银行的借款余额高达26.32亿元。
在西安银行第6大股东方西安城市基础设施建设投资集团有限公司的中票募集说明书中，作者发现，西安银行2023年底给予西安城市基础设施建设投资集团有限公司的授信额度共31亿元，不过虽然在去年底还未使用，但在今年一季度就已经给旗下子公司借款9.35亿元。
此外，西安城市基础设施建设投资集团有限公司还为西安曲江临潼旅游投资（集团）有限公司作担保，向西安银行雁塔支行借款了10亿元。
这家西安曲江临潼旅游投资公司是个什么情况呢？据天眼查信息来看，已经有多条司法被执行信息，执行金额高达3.58亿元，其中绝大部分是今年10月份之后发生的，且有股权被冻结信息，从这方面来判断该公司的财务风险还是比较高的，而西安曲江临潼旅游投资在西安银行的这笔10亿元贷款在今年12月17日即将到期，届时能否还上呢？如果还不上，作为担保方的西安城市基础设施建设投资集团恐怕就要承担偿还责任了。
西安银行的第三大股东西安投资控股有限公司，该公司在《2023 年度第三期中期票据募集说明书》中披露，截至2023年6月底，西安银行给予西安投资控股旗下的担保集团担保授信金额高达62亿元，且至去年底已使用30.3亿元。
值得注意的是，截至去年6月底的披露节点，西安投资控股有限公司为一家叫思普瑞信息技术有限公司的，在西安银行担保借款的1140万元已出现了逾期。
从上述公开信息来看，西安银行给他的股东关联方投放了大量的授信和实际借款，但是其中已有股东的关联借款方，或者股东为其担保的借款方在公开市场已经出现问题，这些信贷资金的安全如何保证，而西安银行本就业内较差的贷款质量，未来会不会出现进一步恶化的风险呢？实在让人担心。
